Der „Small Business“-Status (1%-Besteuerung) in Georgien gilt nicht immer. Was ist zu beachten?

Einführung

Wenn sich eine Einzelperson für dem Status eines „small business“ qualifiziert, kann sie in Georgien in den Genuss der 1%igen Besteuerung kommen. Allerdings gibt es einige wichtige Voraussetzungen, die ein Einzelunternehmer erfüllen muss, um sich für den 1%igen Steuersatz zu qualifizieren.

In diesem kurzen Artikel werde ich Informationen über die derzeit verstärkte Kontrolle der georgischen Steuer- und Zollverwaltung (GRS) über die Steuerzahler mit dem Status eines „Kleinunternehmens“ geben, die darauf abzielt, ihre Geschäftstätigkeit ungeachtet des Titels ihrer „Dienstleistungs“-Verträge als Beschäftigung und nicht als Dienstleistung zu qualifizieren (wenn es dafür ausreichende Gründe gibt).

Dienstleistungsgebühr oder Lohn?

Gegenwärtig schenkt der GRS ()Georgian Revenue Service) der Analyse der einzelnen Verträge der Steuerzahler mehr Aufmerksamkeit, um herauszufinden, ob es sich um einen „Dienstleistungs-“ oder „Arbeits“-Vertrag handelt, ungeachtet des Titels.

Der Grund für eine solche Analyse ist, dass, wenn ein Vertrag als „Arbeitsverhältnis“ qualifiziert wird, ein Steuersatz von 20% (rückwirkend) anstelle von 1% auch für Personen mit „Kleinunternehmer“-Status anwendbar ist.

Wie Sie vielleicht bereits wissen, gibt es neben der 0,5-Millionen-GEL-Jahreseinkommensgrenze, die für „Kleinunternehmen“ gilt, eine Liste von Dienstleistungen (und anderen Geschäftstätigkeiten), die nicht unter diesen Steueranreiz fallen. So ist z.B. die Beratung eine „verbotene“ Tätigkeit, für die der Status „small business“ nicht gilt.

Außerdem gelten der „Small business“-Status und der Steuersatz von 1% nicht für Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit. Auf Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit sind insgesamt 20% zu zahlen. Ja, dieses Einkommen wird nicht als Einkommen aus ausländischen Quellen betrachtet, wenn Sie während Ihres Aufenthalts in Georgien arbeitsvertragliche Verpflichtungen erfüllen.

Zur Verdeutlichung: Der Gehaltsempfang hindert Sie nicht daran, den Status eines „Kleinunternehmens“ in Bezug auf andere erlaubte Geschäftstätigkeiten (falls vorhanden) zu erhalten und zu nutzen; allerdings wird Ihr Lohn in Georgien mit einem Satz von 20 % besteuert, wenn Sie in Georgien leben und von hier aus arbeiten.

Insbesondere reicht es nicht aus, den Titel Ihres Arbeitsvertrags in „Dienstleistungsvertrag“ zu ändern und Ihren Verdienst als „Dienstleistungsgebühr“ (für die die 1%-Steuerregelung gelten könnte) statt als „Gehalt“ (für das die 1%-Steuer nicht gilt) zu deklarieren. Außerdem ist es entscheidend, dass die Vertragsbedingungen und das tatsächliche Verhalten mit dem Titel übereinstimmen; andernfalls könnte die Steuerbehörde Georgiens Ihren Dienstleistungsvertrag als Arbeitsverhältnis umqualifizieren. Das Risiko einer solchen Umqualifizierung ist größer, wenn Sie nur für einen oder zwei Kunden Dienstleistungen erbringen.

Aus diesem Grund hat die georgische Steuerverwaltung begonnen, mehr auf das tatsächliche Verhalten und die Bedingungen der Verträge zu achten, anstatt auf den Titel, um die tatsächliche Qualifikation des Vertrages zu bestimmen (ob es sich um ein Arbeitsverhältnis oder eine Dienstleistung handelt).

Zu diesem Zweck hat der GRS einen speziell entworfenen Fragebogen entwickelt, der unter www.rs.ge (offizielle Website des GRS) verfügbar ist und in dem bis zu 40 Fragen von den Steuerzahlern beantwortet werden müssen.

Mit dem Fragebogen wird ermittelt, ob die Bedingungen Ihrer Geschäftsbeziehung mit Ihrem(n) Kunden (oder dem Arbeitgeber) näher an den typischen Bedingungen einer Beschäftigung oder Dienstleistung liegen. Wenn Sie den Fragebogen ausfüllen, erhalten Sie auf der Website eine der folgenden Antworten: „Beschäftigung“ oder „Dienstleistung“.

Einige Fragen im Fragebogen lauten zum Beispiel wie folgt:

  • Ob Ihr Einkommen, das Sie von einem bestimmten „Klienten“ (oder einem Arbeitgeber) erhalten, mehr als 85% Ihres Gesamteinkommens ausmacht;
  • Ob ein „Kunde“ (oder ein Arbeitgeber) Ihren Urlaub vergütet;
  • Ob ein „Kunde“ (oder ein Arbeitgeber) Ihre Krankenversicherung übernimmt;
  • Ob ein „Kunde“ (oder ein Arbeitgeber) die Ausrüstung (z. B. Laptop) zur Verfügung stellt, die Sie zur Erfüllung Ihrer Vertragspflichten benötigen;

Den Link zum Fragebogen finden Sie hier.

Wir empfehlen Ihnen, beim Ausfüllen des Fragebogens die Hilfe eines Steuerberaters in Anspruch zu nehmen, um sicherzustellen, dass Sie richtig antworten.

Bitte berücksichtigen Sie beim Ausfüllen des Fragebogens sowohl die Vertragsbedingungen als auch die tatsächliche Durchführung des Vorgangs (wenn Sie das nicht tun, könnte es der GRS tun).

Zurzeit ist der Fragebogen nur in georgischer Sprache verfügbar.

Fazit

Einzelne Unternehmer können in Georgien vom Steuersatz von 1% profitieren. Zuvor müssen sie jedoch Folgendes analysieren: ob sie die gegebenen Schwellenkriterien erfüllen, ob ihre Dienstleistung (falls es sich um eine Dienstleistung handelt) zulässig ist und unter „Kleinunternehmen“ fällt und ob die Gefahr besteht, dass GRS ihren Dienstleistungsvertrag als „Arbeitsvertrag“ qualifiziert. Um den letzten Punkt zu analysieren, sollten Sie zunächst alle Fragen des Fragebogens beantworten und auf Basis der bereitgestellten Ergebnisse entsprechend vorgehen.

Über den Autor

Dieser Artikel wurde von unserem Partner, der Wirtschaftsprüfungs- und Beratungsgesellschaft TPsolution erstellt. Sie bieten hochqualitative Steuerdienstleistungen in Georgien, einschließlich: Steuerberatung, Einreichung von Steuererklärungen, Due Diligence, Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation, Vertretung eines Unternehmens bei einer Steuerprüfung, Beilegung von Steuerstreitigkeiten und korrekte Anwendung der georgischen Steuerabkommen.
Gela Barshovi ist ein internationaler und georgischer Steuerberater und geschäftsführender Partner der Buchhaltungs-/Beratungsfirma TPsolution in Tiflis. Über Unternehmensgründung, Steuerberatung und/oder Buchhaltung, kannst du ihn direkt unter gela.barshovi@tpsolution.ge erreichen.

 

Hinweis: Dieser Artikel wurde ursprünglich von Gela Barshovi auf „Forbes Georgia“ veröffentlicht und übersetzt.



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